Od 2025 roku w Polsce zostały wprowadzone nowe zasady dotyczące ustalania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Reforma ma na celu uproszczenie systemu oraz jego lepsze dostosowanie do zróżnicowanych potrzeb osób prowadzących działalność gospodarczą. Zmiany obejmą m.in. kwestie związane ze sprzedażą środków trwałych oraz kalkulacji minimalnej składki zdrowotnej.
Podstawa do składki zdrowotnej 2024
W świetle przepisów ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, składkę zdrowotną opłacamy od podstawy wymiaru składki, czyli:
Dochodu uzyskiwanego z działalności gospodarczej w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka.
Podstawa do obliczenia składki zdrowotnej nie może być niższa niż minimalne wynagrodzenie, tj. 4242 zł (stan na grudzień 2024). W związku z tym, jeśli podatnik poniesie stratę, bądź niższy dochód niż minimalne wynagrodzenie, podstawa do obliczenia składki zdrowotnej wyniesie 4242 zł.
Sprzedaż środka trwałego
W 2024 roku, dochód uzyskany ze sprzedaży środka trwałego kwalifikujemy do dochodu podlegającego składce zdrowotnej. Jak obliczyć taki dochód?
Zgodnie z art. 24 ust.2 zd. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem bądź stratą ze sprzedaży środka trwałego jest:
Dochód = Przychód ze sprzedaży środka trwałego – wartość początkowa środka trwałego + dokonane odpisy amortyzacyjne
Przykład I:
Podatnik w 2021 roku nabył środek trwały o wartości 70.000 zł. Przez 2 lata wartość środka trwałego wzrosła. W roku 2023 postanowił go sprzedać za 100.000 zł. Dotychczasowa amortyzacja (nie uwzględniając okresu przed 01.01.2022) wynosi 20.000 zł.
Zysk/strata: 100.000 – 70.000 + 20.000 = 50.000 zł
Podstawa do obliczenia składki zdrowotnej w miesiącu sprzedaży środka trwałego zostanie powiększona o dochód w wysokości 50.000 zł.
Sprzedaż środka trwałego w 2025 roku
Zgodnie z przyjętymi przez sejm projektami nowelizacji ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, sprzedaż środka trwałego bądź wartości niematerialnej i prawnej nie będzie podlegała składce zdrowotnej.
Oznacza to, że przedsiębiorcy rozliczający się na KPiR, czy ryczałcie nie są zobligowani do uwzględniania dochodu/straty z tyt. sprzedaży środka trwałego w podstawie do obliczenia składki zdrowotnej.
To czy podatnik wybierze możliwość wykazywania sprzedaży środka trwałego w składce zdrowotnej, zależy od opłacalności. Podatnik w Przykładzie I w roku 2025 nie musi wykazać dodatkowego przychód z tyt. sprzedaży środka trwałego w wysokości 50.000 zł, natomiast co w przypadku jakby osiągnął stratę?
Przykład II:
Podatnik w 2021 roku nabył środek trwały o wartości 70.000 zł. Przez 2 lata wartość środka trwałego wzrosła. W roku 2023 postanowił go sprzedać za 30.000 zł. Dotychczasowa amortyzacja (nie uwzględniając okresu przed 01.01.2022) wynosi 20.000 zł.
Zysk/strata: 30.000 – 70.000 + 20.000 = (-20.000) zł
Podatnikowi z przykładu II bardziej opłaca się uwzględnić sprzedaż środka trwałego w podstawie składki zdrowotnej, co pozwoli na jej obniżenie o 20.000zł.
Nowa podstawa minimalnej składki zdrowotnej 2025
Aktualnie podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych oraz na podatku liniowym płacą składkę zdrowotną w wysokości odpowiednio 9% oraz 4,9% od dochodu. Wysokość składki nie może być mniejsza niż 9% liczone od minimalnego wynagrodzenia. Aktualnie wartość ta wynosi 381,78 zł.
Wraz z rozpoczęciem roku 2025, minimalna składka na ubezpieczenie zdrowotne będzie liczona od 75% minimalnego wynagrodzenia. Płaca minimalna w roku 2025 ma wzrosnąć do 4666 zł, oznacza to, że minimalna podstawa od której liczona będzie składka zdrowotna, wynosi:
4666 * 75% = 3499,5 zł
Podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych osiągający dochód mniejszy, bądź równy tej kwocie (3499,5 zł), zapłaci składkę zdrowotną w wysokości 314,96 zł. W zestawieniu z rokiem 2024, różnica pomiędzy minimalnymi składkami zdrowotnymi wychodzi zaledwie 66,82 zł, natomiast należy pamiętać, że płaca minimalna wzrośnie aż o 366 zł i różnica w składce jaką zapłaciłby podatnik od nowego roku a jaką zapłaci po zmianach wynosi 104,98 zł.
W przypadku podatnika rozliczającego się na podatku liniowym, wysokość składki wynosi 4,9% od dochodu (z uwzględnieniem minimalnej składki na 2025 rok – 314,96 zł). Oznacza to, że do wysokości dochodu 6427,76 zł podatnik zapłaci składkę zdrowotną od 75% minimalnego wynagrodzenia, tj. 314,96 zł.
Zmiany w składce zdrowotnej a ryczałt ewidencjonowany
Podatnicy rozliczający się metodą ryczałtu ewidencjonowanego rozpoczną rok 2025 bez zmian w składce zdrowotnej.
Karta podatkowa
Podatnicy rozliczający się na zasadach karty podatkowej aktualnie płacą składkę zdrowotną w wysokości 9% od minimalnego wynagrodzenia. W roku 2025 będzie liczona od 75% minimalnego wynagrodzenia, oznacza to, że będą płacić o 104,98 zł mniej.
